Fiscalidad
| Autor | Franco Caiado Guerreiro & Associados |
| Cargo do Autor | Sociedade de advogados |
| Páginas | 33-47 |
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El sistema portugués de impuestos comprende varios impuestos, principalmente los impuestos sobre la renta de las personas físicas y sociedades, impuesto sobre el valor añadido (IVA) e impuestos municipales.
Como hemos visto, las contribuciones de Seguridad Social son obligatorias. Los impuestos más importantes en Portugal son:
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Impuesto sobre la Renta de Personas Colectivas ("IRC"), con índices de 20% a 25%;
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Impuesto sobre la Renta de Personas Físicas ("IRS") con índices de 10.5% a 42%;
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Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) con índices de 5% a 21%;
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Impuesto sobre las ventas de Propiedades Inmobiliarias ("IMT") con índices de 0% a 8%;
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Impuesto Municipal de Propiedades Inmobiliarias ("IMI") con índices de 0.2% a 2%;
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Impuesto de Sello ("IS") con índices de 0.04% a 25%;
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Recargo Municipal en ingresos de Corporaciones ("Derrama") con índices hasta 1.5%
El Impuesto sobre la Renta de Personas Colectivas (IRC) se aplica a sociedades y otras entidades legales con sus oficinas registradas o con un lugar de dirección efectivo en Portugal que realizan actividades comerciales, industriales o de agricultura. Estas entidades son residentes en Portugal. Page 34
Entidades legales que no tienen sus oficinas registradas o lugar de dirección efectivo en Portugal también son sujetas al IRC en dos situaciones:
(i) Cuando esas entidades tienen una sección o un establecimiento permanente en Portugal5, el ingreso de la actividad de esa sección esta sujeto al impuesto en Portugal;
(ii) Cuando esas entidades obtienen cualquier clase de ingreso considerado por ley obtenido en territorio portugués.
Residentes y no-residentes con un establecimiento permanente en Portugal
Estas entidades son sujetas a impuestos relativos a todos los ingresos y ganancias de capital obtenido durante el año fiscal (generalmente correspondiendo al año civil), incluyendo ingresos o ganancias de capital obtenidos en otros países como resultado de actividades realizadas por las corporaciones residentes o por establecimientos permanentes.
El IRC está basado en un principio según el cual el impuesto se recauda en ganancias reales y por eso el ingreso sujeto al impuesto será el resultado de las ganancias de cuentas ajustadas de acuerdo con las reglas de deducción de costes ("Método de Cuentas Organizadas") 6. De esa forma, las ganancias sujetas al impuesto serán:
Ganancias sujetas al impuesto = Ganancias - costes aptos (gastos permisibles)
Ganancias netas están sujetas a un índice de impuesto de 25%.
Posteriormente, el contribuyente también tiene derecho a deducir ciertas cantidades tales como:
(i) Crédito tributario (doble imposición internacional);
(ii) Beneficios de impuesto;
(iii) Cantidades retenidas (en ciertas condiciones); Page 35
No-residentes sin establecimiento permanente en Portugal
Cada ingreso o ganancia de capital obtenido en Portugal estará sujeto al impuesto sobre ingresos corporativos a un índice de 25% (excepto ingresos sujetos a índices especiales de impuesto). En este caso, se usa una base de caja, más que la base normal de devengo como para residentes y entidades permanentemente establecidas - es decir el impuesto se paga por recibo de ingreso.
Índices generales e índices específicos de retención de impuesto de no-residentes
[NO INCLUYE ESQUEMA]
| Ingreso | Índice |
| Regalía y asistencia técnica | 15% |
| Ingreso obtenido del uso o del arrendamiento de agricultura o equipo industrial | 15% |
| Obligaciones gubernamentales, y otros ingresos de capital | 20% |
| Comisiones para las inter-mediaciones de contratos e ingresos obtenidos por el suministro de servicios | 15% |
| Precios de Concurso | 35% |
| Ingreso de Propiedad | 15% |
El Sistema de Reservas de Impuesto para Inversionesconsiste en una deducción del 20% de la cantidad debida como impuesto sobre los ingresos de la corporación. La cantidad deducida tiene que ser puesta en una cuenta e invertida durante los dos años siguientes en recursos fijos o en Investigación y Desarrollo. Page 36
La ley portuguesa estipula que ciertos Proyectos de Inversiónpueden beneficiarse de incentivos de impuesto, decididos por contratos, dentro de un periodo de 10 años. Tales proyectos pueden beneficiarse de los siguientes incentivos de impuesto:
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Crédito tributario de 5% a 20% de la cantidad invertida en el proyecto, deducible por razones de ingresos de corporaciones.
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Exención o reducción de Impuesto sobre Transferencia de Propiedad e Impuesto de Propiedad Inmobiliaria Municipal de toda la propiedad usada en la implementación del proyecto de inversión.
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Exención o reducción del Impuesto de Sello debido por todos los actos o contratos necesarios para la implementación del proyecto de inversión.
Este régimen se aplica a proyectos de inversión comenzados antes del 31 de Diciembre del 2010. El proyecto de inversión tiene que realizarse en ciertas áreas de negocio tal como TI y actividades relacionadas.
Estos incentivos de impuesto no pueden ser concedidos simultáneamente con otros beneficios de impuestos del mismo carácter que podrían ser concedidos al mismo proyecto de inversión.
En Portugal también hay incentivos de impuesto para proyectos que Producen Nuevos Trabajos para trabajadores desempleados a largo plazo y a jóvenes que buscan su primer trabajo.
Gastos en Investigación y Desarrollo son fuertemente apoyados a través de un régimen de impuesto beneficiario aplicable a corporaciones responsables de pagar impuesto de ingreso. Para poder beneficiarse de dicho régimen la actividad principal de la corporación tiene que ser comercial, industrial o de agricultura.
Este régimen consiste de un crédito tributario para inversión en Investigación y Desarrollo. Aproximadamente 20% de los gastos sancionados pueden ser deducidos de la cantidad debida como impuestos sobre ingresos de corporación. Gastos que no son deducidos por insuficientes ganancias gravables pueden ser llevados adelante durante los siguientes seis años.
No-residentes sin establecimiento permanente, cuando cumplan ciertos criterios, están exentos de impuesto sobre ganancias de capital cómo consecuencia de la venta o de la compra de acciones. Page 37
Recargo Municipal se impone además del impuesto sobre los ingresos corporativos hasta un índice máximo de 1,5% considerando los lucros tributables.
Índices varían de municipalidad a municipalidad. La decisión del índice aplicable de cada año tiene que haber sido tomada el año anterior por la asamblea municipal.
Cómo miembro de la UE, Portugal se rige por las provisiones de la directiva de la UE sobre empresas matrices-subsidiarias, cuyo efecto es que, donde una compañía portuguesa controla por lo menos el 15% de las acciones de una subsidiaria de la UE por un periodo mínimo de 24 meses, cualquier dividendo remitido por la subsidiaria de la UE a la compañía de valor portuguesa son libres de impuestos de retenimiento.
Donde las provisiones de esta directiva no se aplican, las compañías de valor portuguesas pueden depender de una red amplia de tratados sobre doble imposición7.
[NO INCLUYE ESQUEMA]
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